הרפורמה האחרונה במס שבקפריסין מציגה שינויים משמעותיים במיסוי רווחי הון, בעיקר בנוגע לעסקאות נדל"ן והעברת מניות הקשורות לנכסי נדל"ן.
- הרפורמה האחרונה במס שבקפריסין מציגה שינויים משמעותיים במיסוי רווחי הון, בעיקר בנוגע לעסקאות נדל"ן והעברת מניות הקשורות לנכסי נדל"ן.
- במקרים אלה, הרווחים ימסו בשיעור של 20 אחוזים, המחושב על בסיס ערך הנכס.
פטורים ממס: פטורים חדשים להחלפות נדל"ן
על פי החוק המתוקן למיסוי רווחי הון, הפטורים שהיו מוגבלים בעבר להחלפות נדל"ן מסורתיות מתרחבים גם למקרים בהם הנדל"ן מועבר כתגמול. משמעות הדבר היא שמס רווחי ההון לא ישולם במועד ההעברה, ובכך מיישרים קו עם עסקאות החלפה רגילות.
העלאת סף הפטור ממס
הרפורמות מחזקות גם את סף הפטור ממס החלות על מכירות נדל"ן. הפטור מהרווחים במכירת נכסים ומניות עלה ל-30,000 אירו, לעומת 10,000 ליש"ט בעבר. חקלאים המוכרים אדמות חקלאיות זכאים לפטור של 50,000 אירו לעומת 15,000 ליש"ט, ורווחים ממכירת דיור ראשי פטורים כעת עד 150,000 אירו לעומת 50,000 ליש"ט קודם.
הפטורים האלה חלים על בסיס מצטבר לאורך כל החיים, ולא בעסקה אחת בלבד. חשוב לציין כי אם בן מס משתמש בפטור הכללי למכירת נכסים או מניות, הפטור הקיים למכירת דיור ראשי יתוקן בהתאם, ויקטן מ-150,000 אירו ל-120,000 אירו.
שינויים בנוגע למגורים ראשוניים
בוצעו שינויים נוספים בחקיקת המס לגבי מגורים ראשונים. סף הערך לפטורים ממס במימון מחדש של הלוואות על מגורים ראשיים עלה ל-450,000 אירו במקום 350,000 אירו. התאמה זו כוללת הלוואות שהוגדרו כבלתי מתפקדות עד ל-31 בדצמבר 2020, בתנאי שעברו מיצוב מחודש לאחר מכן. הפטורים ממס הקשורים למגורים עיקריים יישארו בתוקף עד 2030.
שינויים במכירת מניות
החקיקה מעדכנת גם את האופן שבו מטופלות מכירות מניות, בעיקר במקרים בהם הערך של הנדל"ן מוחזק בצורה בלתי ישירה. מס רווחי הון יחול כש-20 אחוז לפחות מערך החברה מגיע מנכסי נדל"ן בקפריסין. כלומר, מכירת מניות של חברה שאינה מחזיקה בנכסי נדל"ן ישירות אלא מחזיקה במניות של תאגיד נדל"ן תהיה חייבת במס רווחי הון אם לפחות חמישית מערך החברה מבוססת על הנדל"ן.
במקרים אלה, הרווחים ימסו בשיעור של 20 אחוזים, המחושב על בסיס ערך הנכס.
חיזוק אמצעי המניעה להימנעות ממס
החקיקה החדשה מחזקת את הוראות מניעת ההימנעות ממס. כאשר נמכרות מניות שערכן מושפע מנכסי נדל"ן, ההכנסות יוערכו על פי מחיר המכירה שדווח, עם התאמות על פי הערך השוק של נכסים והתחייבויות אחרות. גישה זו מכוונת למניעת הערכה נמוכה ולהגנה על הכנסות הציבור.
כדי למנוע שימוש לרעה בפטורים ממס רווחי הון, מכירת מניות בתאגידי נדל"ן הנסחרים בשווקי מניות לא מוסדרים תחויב כעת במס רווחי הון, על בסיס ערך הנכסים הקשורים בנדל"ן. מיסוי זה יחול על עסקאות שעולות על 50,000 אירו, עם הוראות מעבר לבעלי מניות שהחזיקו במניות לפני כניסת השינויים בחוק לתוקף.
