Η πρόσφατη φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου εισάγει σημαντικές αλλαγές στον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών, επηρεάζοντας ιδιαίτερα τις συναλλαγές ακινήτων και την απόκτηση ή διάθεση μετοχών που σχετίζονται με ακίνητη περιουσία.
- Η πρόσφατη φορολογική μεταρρύθμιση της Κύπρου εισάγει σημαντικές αλλαγές στον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών, επηρεάζοντας ιδιαίτερα τις συναλλαγές ακινήτων και την απόκτηση ή διάθεση μετοχών που σχετίζονται με ακίνητη περιουσία.
- Σε αυτές τις περιπτώσεις, τα κέρδη θα φορολογούνται με συντελεστή 20 τοις εκατό, υπολογιζόμενο με βάση την αξία του ακινήτου.
Απαλλαγές φόρου: Νέες Απαλλαγές για Ανταλλαγές Ακινήτων
Σύμφωνα με τη τροποποιημένη νομοθεσία για τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών, οι απαλλαγές που προηγουμένως περιορίζονταν σε συμβατικές ανταλλαγές ακινήτων επεκτείνονται πλέον και σε περιπτώσεις όπου η ακίνητη περιουσία μεταβιβάζεται ως αντάλλαγμα. Αυτό σημαίνει ότι ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών δεν θα καταβάλλεται κατά τη στιγμή της μεταβίβασης, εναρμονίζοντας αυτές τις συναλλαγές με τις παραδοσιακές ανταλλαγές.
Αυξημένα Αφορολόγητα Όρια
Οι μεταρρυθμίσεις ενισχύουν επίσης τα αφορολόγητα όρια που ισχύουν για τις πωλήσεις ακινήτων. Η απαλλαγή για κέρδη από πωλήσεις ακινήτων και μετοχών αυξήθηκε σε €30.000 από €10.000. Για αγρότες που εκποιούν γεωργική γη, η απαλλαγή αυξάνεται σε €50.000 από €15.000, ενώ τα κέρδη από την πώληση κύριας κατοικίας απαλλάσσονται πλέον έως €150.000 σε σύγκριση με €50.000 προηγουμένως.
Οι απαλλαγές αυτές εφαρμόζονται σε διάρκεια ζωής, όχι ανά συναλλαγή. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι αν ένας φορολογούμενος χρησιμοποιήσει τη γενική απαλλαγή για την πώληση ακινήτου ή μετοχών, η απαλλαγή που είναι διαθέσιμη για την εκποίηση κύριας κατοικίας προσαρμόζεται ανάλογα, μειούμενη από €150.000 σε €120.000.
Προσαρμογές για Κύριες Κατοικίες
Περαιτέρω τροποποιήσεις στη νομοθεσία για τον φόρο έχουν γίνει όσον αφορά τις κύριες κατοικίες. Το όριο αξίας για απαλλαγές φόρου στην αναδιάρθρωση δανείων κύριας κατοικίας αυξήθηκε σε €450.000 από €350.000. Αυτή η προσαρμογή περιλαμβάνει δάνεια που είχαν χαρακτηριστεί ως μη εξυπηρετούμενα στις 31 Δεκεμβρίου 2020, εφόσον αναδιαρθρώθηκαν αργότερα. Οι φορολογικές απαλλαγές που σχετίζονται με τις κύριες κατοικίες αναμένεται να παραμείνουν σε ισχύ έως το 2030.
Αλλαγές στις Εκποιήσεις Μετοχών
Η νομοθεσία αναθεωρεί επίσης τη μεταχείριση των εκποιήσεων μετοχών, ιδιαίτερα σε περιπτώσεις όπου η αξία ακινήτων κατέχεται έμμεσα. Ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών θα εφαρμόζεται πλέον όταν τουλάχιστον το 20 τοις εκατό της αξίας μιας εταιρείας προέρχεται από ακίνητα που βρίσκονται στην Κύπρο. Αυτό σημαίνει ότι η πώληση μετοχών σε εταιρεία που δεν κατέχει απευθείας ακίνητα αλλά έχει συμμετοχές σε άλλη εταιρεία που κατέχει ακίνητη περιουσία θα υπόκειται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών εάν η υποκείμενη ακίνητη περιουσία αποτελεί τουλάχιστον το ένα πέμπτο της αξίας της εταιρείας.
Σε αυτές τις περιπτώσεις, τα κέρδη θα φορολογούνται με συντελεστή 20 τοις εκατό, υπολογιζόμενο με βάση την αξία του ακινήτου.
Ενίσχυση Μέτρων Κατά της Φοροδιαφυγής
Η νέα νομοθεσία ενισχύει τις διατάξεις κατά της φοροδιαφυγής. Όταν πωλούνται μετοχές και η αγοραία τους αξία επηρεάζεται από ακίνητα, τα έσοδα θα αξιολογούνται με βάση την δηλωθείσα τιμή πώλησης, με προσαρμογές που αντανακλούν την αγοραία αξία άλλων περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων. Αυτή η προσέγγιση στοχεύει στη μείωση της υποτιμολόγησης και στην προστασία των δημοσίων εσόδων.
Για να αποτραπεί περαιτέρω η κατάχρηση των απαλλαγών φόρου κεφαλαιουχικών κερδών, η πώληση μετοχών εταιρειών που κατέχουν ακίνητη περιουσία και είναι εισηγμένες σε μη ρυθμιζόμενες χρηματοπιστωτικές αγορές θα υπόκειται πλέον σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών, με βάση την αξία της υποκείμενης ακίνητης περιουσίας. Αυτή η φορολόγηση θα ισχύει για συναλλαγές που υπερβαίνουν τα €50.000, με μεταβατικές διατάξεις για μετόχους που είχαν συμμετοχή πριν από την ψήφιση των νομοθετικών αλλαγών.
